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《中国资产评估行业发展规划》解读之三

市场需求是资产评估行业加快发展的根本

财政部企业司 中国资产评估协会

  《规划》提出了资产评估行业未来五年发展目标,社会各方面特别是资产评估行业倍受鼓舞,感到十分振奋,在全国范围内形成了学习《规划》、热议《规划》、实施《规划》的良好氛围。广大资产评估机构和从业人员纷纷开始准备,鼓足干劲为实现目标而努力。与此同时,也有些资产评估机构和从业人员有疑问,“《规划》确实很好但能够实现吗?怎样才能实现呢?”甚至有的资产评估机构和从业人员感到信心不足,无从下手或者处于等待,本文就此作出肯定回答。正如《规划》指出,经济社会发展目标和要求,为资产评估行业提供了广阔的市场需求。没有市场需求就没有评估行业;市场需求小,评估行业就做不大;有广阔的市场需求,评估行业就能够实现跨越式发展。市场需求是行业加快发展的根本。资产评估机构和从业人员应当紧急行动起来,加快培养专业团队,实现知识全面更新,密切关注并跟进新时期经济社会快速发展对资产评估行业需求的各个领域,等待观望必然被动,必然被历史所淘汰。

  一、密切关注并跟进深化国有企业改革对资产评估行业的市场需求

  我国的资产评估行业诞生于上世纪90年代初建立社会主义市场经济体制和实行现代企业制度的市场需求,以公司制为核心的国有企业改革,带动了资产评估行业的高速增长。时至今日,完善社会主义市场经济体制,进一步深化国有企业改革已成历史必然。从我国国有经济布局现状分析,2011年底,全国国有企业有135682户,其中,大型企业9776户,其余为中小企业,小型企业99247户,占73.15%,县级以下31020户。国有企业的行业集中度也不合理,建筑业、批发和零售业等竞争性领域占有较大比例。国有企业股权结构中的国有法人资本占实收资本比重过大,“一股独大”带来机制不活、管理弱化、效率不高,近年来国有及国有控股企业的净资产收益率、全要素生产率均低于外商投资企业和私营工业企业,如此等等,进一步深化国有企业改革已迫在眉睫。《规划》提出,资产评估行业要适应新形势、新要求,为深化国有企业改革,健全国有资本有进有退、合理流动机制,实现国有经济战略性调整,提供全方位服务。党的“十八大”更加明确地指出,“要毫不动摇巩固和发展公有制经济,推行公有制多种实现形式,推动国有经济更多地投向关系国家安全和国民经济命脉的重点行业和关键领域,不断增强国有经济活力、控制力、影响力”。值得关注的是,与以往的国有企业改革不同,新时期深化国有企业改革强调公有制的多种实现形式,需要充分发挥资本市场的作用。深刻理解《规划》和“十八大”精神,资产评估行业应当密切关注并跟进新时期国企改革的巨大市场需求。

  二、密切关注并跟进新时期产业结构调整及其财政支持企业政策转型升级对资产评估行业的市场需求

  产业结构特别是重点产业结构调整及其合理布局直接关系到国家的核心竞争力和综合国力,涉及重大技术创新、改造传统制造业、发展战略性新兴产业,如何实现结构调整和转型升级,提升国家核心竞争力,是我国当前和未来面临的重大课题。在社会主义市场经济条件下,要求处理好政府和市场的关系,必须更加尊重市场规律,更好发挥政府作用,政府的作用在于通过宏观调控解决市场失灵,财政政策至关重要。财政支持企业改革与发展、实现产业结构调整和转型升级,同样面临转型升级问题。

  在市场经济条件下,财政支持企业的方式应当更多地通过市场化的手段和间接支持方式,充分利用资本市场,合理配置社会资源,支持企业兼并重组、重点产业结构调整和转型升级、重大技术创新、增强核心竞争力和综合国力。比如,国家设立产业发展基金,引导社会资本多倍放大,充分发挥股权投资机构的作用,支持重点产业升级和重大技术创新。从今年开始,国务院决定中央财政出资150亿元设立国家中小企业发展基金,分五年到位,此项工作正在积极推进。国家中小企业发展基金将采取“母基金”方式运作,采用间接方式支持符合条件的创业投资机构和地方引导基金,由创业投资机构投资或参股广大中小企业。这是财政支持企业方式的重大改革,为设立国家产业发展基金积累经验。再如,财政支持担保机构的发展,通过担保机构带动银行资金支持企业,有效解决产业结构调整和转型升级中的资金需求,等等。在这一过程中,为资产评估行业提供了巨大的市场需求,需要资产评估机构对股权投资基金进行估值,需要资产评估机构对选择合格的股权投资和担保机构进行评价,需要资产评估机构对股权投资机构投资的项目进行论证,需要资产评估机构对基金退出和股权转让进行评估。在市场经济条件下,财政支持企业方式的这种转型代表了全新的政策趋向,财政等政府部门将逐步发挥“裁判员”的作用,更多地从事顶层设计,主要把握国家重点产业结构调整、重大技术创新、国家核心竞争力等宏观调控方向,通过建立市场规则,加强日常监管,实现政策目标。股权投资机构、资产评估机构和企业等市场主体发挥“运动员”作用,传统的财政直接支持企业的方式将成为历史。资产评估机构应当密切关注并跟进国家重点产业结构调整、重大技术创新及其财政支持企业政策转型升级对资产评估行业的市场需求。

  三、密切关注并跟进企业内部控制制度设计与评价、财务管理评估和管理咨询对资产评估行业的市场需求

  根据《规划》,要求资产评估机构积极参与企业内部控制以及企业财务管理评估工作。公司治理和内部控制是当今世界永恒的主题,在市场化和国际化的今天,对中国企业而言尤其重要。2008年财政部等五部委联合发布实施了企业内部控制规范体系,已在境内外同时上市的公司、主板上市公司以及中央企业集团全面施行,在全国范围内形成了宣传内控、实施内控的良好氛围。内部控制规范提供了一个通用的标准,需要结合企业自身实际量身定制,实现管理流程的再造。企业内部控制的关键是风险评估,资产评估行业对此具有特别优势,特别是在企业内部控制设计和评估等环节,可以为企业提供管理咨询专业服务。目前“四大”会计师事务所收入当中,从事内部控制等管理咨询方面的收入占比很高,众多专业管理咨询公司不断涌现,抢占这块“蛋糕”。资产评估行业应当积极跟进这一重要领域。

  近期,财政部正在研究构建企业财务管理评估制度,实现市场经济条件下企业财务管理模式的创新。建立并实施企业财务管理评估制度与企业内部控制制度并不矛盾,两者的目标是一致的,区别在于内部控制的范围比较广泛,特别是其中的控制环境涉及公司治理及其体制机制的转换,对中国企业而言实施到位需要一个过程。财务管理是企业管理的核心,在市场化国际化背景下,全面提升企业财务管理水平和风险防范能力是当务之急,总结国内外现代企业财务管理的经验,当前加强我国企业财务管理的主要内容应当包括:资产营运及理财水平、财政资金使用效益、资本结构管理情况、资本运作能力、全面预算管理、财务报告与财务分析、财务信息化、财务高管职责及理财能力等。

  构建新时期企业财务管理评估制度的基本思路是,财政部制定发布《企业财务管理评估办法》,明确评估的具体指标体系,由企业择优委托资产评估等中介机构按照财政部规定和评估指引,对企业财务管理的现状进行评估并出具评估报告,评估结果划分为优秀、良好、一般、不合格四个等级。企业在申请国有资本经营预算等财政资金支持时,应当提交资产评估等中介机构出具的企业财务管理评估报告,评为优秀和良好的企业优先支持,评为一般的企业适当支持,评为不合格的企业不予支持。财政部可对优秀和良好企业给予资金奖励。评估结果可作为企业向有关部门申请上市、立项、境外投资、融资授信等政策支持的参考要件。资产评估等中介机构出具不实评估报告的,追究中介机构和执业人员责任。

  四、密切关注并跟进国家实施“引进来”、“走出去”战略对资产评估行业的市场需求

   《规划》指出,贯彻“引进来”、“走出去”战略,要求充分利用国内外两种资源和两个市场,在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际合作,对资产评估行业提出了国际化的市场需求。我国已经成为世界第二大经济体,中国企业占世界500强的户数已超过10%。中国企业走出去,主要集中在三大领域,一是对外合作区建设,二是直接投资到境外并购,三是海外承包工程。截至目前,三大领域均已取得显著成效。同时,由于国际市场竞争激烈,在“走出去”过程中对外投资并购的战略不清晰,对投资目的国的法律、文化不了解,项目决策分析不到位,加之我国企业的跨国经营水平总体不高,国际化经验不足,风险防范意识不强等,一些企业也交了不少“学费”,有些教训是十分深刻的。

  在这一过程中,中国的资产评估机构可以为企业对外并购战略、尽职调查服务、投资项目评估、境外资产管理等提供专业报告或意见,延伸国内外服务链条,为我国企业海外并购和跨国经营等提供专业技术支撑。值得注意的是,资产评估行业“走出去”并不是指资产评估机构在境外设分支机构开展业务,因为国际市场已经趋于饱和,加上语言障碍、环境不熟、还有市场准入限制等等,在境外设评估机构有很大难度。可行的做法是,我国资产评估机构与国外评估机构建立合作联盟,我方负责“走出去”的国内业务,境外服务由外方联盟评估机构承担;外国企业在国内的业务,交由中方评估机构承办,各自为对方提供市场,实现双赢。

  五、密切关注并跟进政府购买服务对资产评估行业的市场需求

  随着政府职能的转变和市场化管理水平的提升,政府购买服务的内容必将不断拓展,范围不断扩大,为评估行业提供了特定领域的市场空间。

  近日,财政部印发了关于开展中央国有资本经营预算支出项目绩效评价的通知,明确对2008-2011年安排的“国有经济和产业结构调整”、“兼并重组”、“技术创新”、“节能减排”四类支出项目开展绩效评价,以后逐步展开。评价内容主要包括资金管理情况和资金使用效益。资金管理情况主要评价每类支出的项目目标和项目决策、资金管理制度、资金到位和财务处理、资金使用合规性等情况,资金使用效益主要评价项目对产业优化升级、资源整合、技术进步、环境改善、社会就业以及提高企业盈利能力、发展能力和上缴税收等贡献。通过对国资预算支出项目进行绩效评价,不仅可以加强财政资金管理,有效解决“重分配、轻管理”问题,更有助于进一步明确支出方向和重点,完善现行国资预算制度。在绩效评价过程中,财政部将通过政府购买服务方式,选聘胜任能力强、执业水平高的资产评估等中介机构,抽取部分企业集团国资预算支出项目进行第三方评价。为实现绩效评价的规范化和专业化,中评协目前正在组织专家团队研究制定“评估机构绩效评价工作指引”。试行工作结束后,包括公共财政在内的支持企业的财政资金绩效评价工作将逐步全面展开。

  财政部从今年起建立了境外企业财务巡查制度,选择有代表性的境外重点投资项目或中资企业,通过政府购买服务方式,聘请资产评估等专业机构,开展境外财务巡查工作。从目前已开展的巡查结果看,企业“走出去”成效显著,境外合作区建设等成果令人震撼,有效提升了国际经贸合作的规模和层级,对我国经济社会发展具有重要战略意义。在境外企业财务巡查过程中,资产评估机构要对境外企业设立情况、财务控制系统、内部会计管理制度、境外投资绩效评价体系等进行全面的考核评价,并就企业未来发展和完善相关财政政策提出意见及建议。资产评估机构要熟悉我国和当地的法律制度体系,还要全方位、深入地了解境外企业运作,并具有丰富的企业管理和政策研究经验,这些都是资产评估行业在国际化背景下应当具有的重要能力。

  此外,财政部今年修订实施的中小企业发展专项资金管理办法和物联网专项资金管理办法等新出台的财政政策,也都将资产评估机构嵌入其中,通过政府购买服务方式委托资产评估等中介机构在项目评审等环节提供专业服务。

  六、密切关注并跟进新兴市场领域对资产评估行业的市场需求

  近年来,一些新兴行业或产业逐步登上历史舞台,同时也催生了对评估服务的市场需求。如推动文化产业大繁荣大发展,由此派生出大量的对文化产品及对文化企业的估值,需要资产评估行业提供专门化的服务。同样,在集体林权制度改革、珠宝玉石产业发展、无居民海岛使用权出让中,需要资产评估机构等专业中介机构参与。随着资产评估准则体系的完善和细化,以及资产评估机构研发能力的加强,资产评估行业应当充分发挥发现价值和判断价值的专业功能,为这些特定行业或产业发展提供有效的中介服务,降低交易成本,保障各方权益,促进市场繁荣。从另一方面看,尽管资产评估可以提供跨行业的、综合类的服务,但专业化应当是其必然的发展方向,唯有专业才能体现价值,并不存在无所不能的资产评估机构和评估师,广大资产评估机构特别是中小资产评估机构需要在市场竞争中结合自身情况找准定位,这些新兴领域实际上提供了市场细分下的有利契机,资产评估行业要紧跟改革步伐,适应市场需求,加强技术研发,提供更加优质、高效的专业服务。

  综上,新时期企业改革和经济社会发展对资产评估行业市场需求是巨大的,实际上还远不止这些,《规划》只是着重论述了其中的部分内容,更多的还需要广大资产评估机构和评估从业人员在实践中去探索、去挖掘,需要密切关注并积极跟进。打铁需要自身硬,有了广阔的市场需求,评估机构和从业人员如不能尽快实现知识更新、缺乏应有的执业能力,就会丧失机遇,只能在原地踏步或被市场所淘汰。广大评估机构和从业人员只要紧紧抓住新时期经济社会发展的良好契机和广阔的市场需求,在巩固和发展传统业务的基础上,摆脱资产评估传统观念的束缚,对资产评估行业进行重新定位,不断提升执业水准,形成整个行业的品牌,就一定能够实现《规划》提出的发展目标。

 

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