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《中国资产评估行业发展规划》解读之二

转观念 顺形势 绘制行业发展宏伟蓝图

财政部企业司 中国资产评估协会

  “观念就是财富”、“思路决定出路”,这是实践经验的总结,也是事物发展的规律。《规划》从转变观念、拓展思路入手,明确了资产评估行业发展的指导思想,在深入剖析资产评估本质属性的基础上,适应新时期、新形势的要求,对资产评估行业进行了重新定位,提出了今后5年资产评估行业的发展目标。

  一、指导思想

  《规划》指出,“以社会主义市场经济理论为指导,按照资产涉及的范围以及资产与评估、评价的关系,大力拓展资产评估的服务领域,……实现资产评估行业跨越式发展。”我国资产评估行业诞生于建立社会主义市场经济体制,主要为国有企业改制、兼并重组等产权变动提供服务。依据《国有资产评估管理办法》(国务院令第91号),涉及国有资产的拍卖、转让,国有企业兼并、出售或与外资合营,国有企业的清算等,应当进行资产评估。“十八大”更加明确指出,要加快完善社会主义市场经济体制和加快转变经济发展方式。经济体制改革的核心是处理好政府与市场的关系。两个“毫不动摇”和健全现代市场体系,以及推进经济结构战略性调整,如此等等,都使我国资产评估行业迎来了广阔的发展空间,必须对资产评估进行重新定位。在加快完善社会主义市场经济体制和加快转变发展方式的全新发展时期,在巩固和发展传统业务的同时,服务对象应当包括政府机关、事业单位、非营利组织、非法人单位等各类市场主体。尽管客户往往只关注到作为结果的评估报告,从操作层面看,评估过程包括了对项目的实地考察、市场调查、模型设计、分析计算、提交报告以及相关管理建议等多项服务内容,其中的每一项工作,都可以为客户发现价值和创造价值。从市场需求的角度,差不多上述每项工作都可以独立地为客户提供,也自然构成了资产评估行业的服务内容。

  正是基于以上考虑,《规划》摆脱了传统的资产评估认识束缚,将资产评估重新定义为运用专业优势,对市场主体的各类资产价值及相关事项,提供测算、鉴证、评价、调查和管理咨询等各种服务的现代服务业。《规划》这一思想破解了将评估等同于国有资产评估的认识误区,适应了我国国民经济和社会发展对资产评估的需要。一旦实现了这种观念上的转变和突破,资产评估行业加快发展就有了坚实基础。在社会主义市场经济理论指导下,资产评估行业基于全新的发展定位,随着行业执业质量和专业服务能力的稳步提升、执业环境和内部治理的日益改善以及行政监管和行业自律的不断加强,行业跨越式发展的前景指日可待。

  二、发展目标

  《规划》在充分肯定行业发展历史和取得显著成就的基础上,针对行业发展的重点领域和薄弱环节,提出了全方位的发展目标。这些目标的确立,为行业发展指出了明确方向。资产评估行业发展必须站在历史和事业的高度,为国民经济和社会发展做出更大贡献。

  (一)目标之一——法律制度基本健全、有效实施

  资产评估行业是诚信为本的行业,解决诚信问题,制度建设是根本。应当说,过去二十多年来,资产评估行业制度建设取得了长足的发展,形成了一整套较为完善的制度体系框架。但是资产评估行业制度建设仍有不足之处,一个突出的问题就是迄今还没有一部规范行业发展的法律。值得欣喜的是,由全国人大直接“操刀”的《资产评估法(草案)》,2012年2月已经全国人大第一次审议,草案在管理体制、资格考试、法律责任等诸多方面已经搭建了较为成熟的框架,未来《资产评估法》的出台,将为理顺评估行业管理体制、完善行业准入制度,规范行业管理和执业行为等提供基本的法律保障。与此相适应,资产评估相关法规和规章制度也需进一步健全和完善。

  特别值得注意的是,随着执业范围和服务领域的日益拓展,必须要加强评估理论创新研究,不断发展和完善资产评估准则体系。虽然我们已经建立了23项资产评估基本准则、具体准则、指南和指导意见,涵盖了企业价值、不动产、无形资产、机器设备、珠宝首饰等评估业务主要领域。但在新时期随着新兴业务的大幅度拓展,即将或正在形成全新的一系列新业务指引,资产评估准则必须与时俱进,不断创新。自2012年起,中评协已开始尝试将“指引”纳入资产评估准则体系,以便为资产评估师提供更为详尽的工作指导和规范。资产评估要取得社会公信力,在程序执行到位的基础上更要注重分析、估算的统一性、准确性,这应当成为评估准则未来关注的方向。

  (二)目标之二——执业范围和服务领域不断拓展

  《规划》提出力争用5年左右时间,实现资产评估行业传统业务收入年递增20%以上,全部收入300亿元的目标,是社会各界最为关注的内容。这一目标的提出,主要基于以下考虑:

  一是未来五年中国仍将是世界上经济发展最快的经济体之一。在经济社会快速发展和市场持续扩大的助推下,超越过去五年翻一番的发展速度,力争实现全部收入300亿元,是抓住评估行业发展的战略机遇期、实现跨越式发展的历史使命。《规划》明确了重点发展领域,每一领域都有巨大的发展空间,假以时日,新兴领域完全可以和传统领域相匹敌。新兴业务的拓展一方面需要行业主管部门及相关单位重视资产评估的应用,发挥中介机构的专业作用和优势,更需要资产评估机构和评估从业人员主动适应市场需求,为客户提供全方位服务。

  二是行业20多年的发展已经积累了较扎实的基础。资产评估行业有3千多家资产评估机构,3万多名注册资产评估师,10万多名从业人员,一大批专业技术骨干。与此同时,资产评估行业已构建了较完善的行业管理体制,资产评估行业已经具备了实现跨越式发展的条件。2010年起实行的母子公司体制,更成为促进评估机构快速做大做强的有效途径。

  三是其他行业的国际比较可以为我们提供借鉴。从“四大”之一的德勤会计师事务所看,其全球咨询业务收入占总收入40%,其中评估收入5%,财务咨询20%,管理咨询15%,事实上财务和管理咨询的大部分内容均是资产评估机构能够提供的。因此,从行业收入结构分析,国际发展情况树立了较高的标杆,《规划》目标是结合国情和行业情况的一种较为稳妥的设计。

  (三)目标之三——资产评估机构规模优化、布局合理

  资产评估机构是资产评估行业的主体,也是最具活力的特定市场主体。打造一支由旗舰型评估机构领航的、诚信为本、服务优质的资产评估机构队伍,是推动资产评估行业实现跨越式发展的关键。发展资产评估机构,首先要做大。规模上不去,资产评估机构服务的范围就受到限制,服务的广度和深度就难以提高。规模上不去,资产评估机构的技术创新和研发能力就很难提升,提供具有较高业务附加值的高端业务的能力就不可能强,很难体现出资产评估机构的专业作用和价值。规模上不去,不同类型资产评估机构服务对象多元化的目标就很难实现,业务类型、市场定位和服务特色就难以拉开差距,容易陷入同质低价恶性竞争的被动局面。因此,抓住了资产评估机构做大问题,就抓住了行业发展的关键。

  针对这一问题,财政部早在2009年底就印发了《关于推动评估机构做大做强做优的指导意见》(财企〔2009〕453号),提出加快培养一批与我国经济发展水平相适应、具有较大规模、较强实力和较高水平的资产评估机构,推动资产评估行业科学发展。《规划》明确提出了重点培育5家左右年收入超过10亿元、20家左右年收入超过5亿元的特大型资产评估机构,积极扶持50家左右年收入超过1亿元的大型资产评估机构,并对不同规模资产评估机构的市场定位、业务类型、发展思路等进行了科学规划。值得欣喜的是,行业内大型资产评估机构之间已经自发形成了整合趋势,目前行业排名前列的中同华、天健兴业都是联合重组后新设的,中和与中证、中水和致远等也实现了联合,中联资产评估集团等6家试点的母公司已经并购了业内26家资产评估机构作为子公司,这些重组整合都取得了很好效果。

  资产评估机构也应当充分注意到联合重组过程中的风险。需要妥善处理好股权变化、人员安排、业务衔接、档案管理、法律责任等方面的问题,要切实整合执业资源、执业标准和管理制度,实现优势互补。在这一过程中,“整合”是关键,包括文化的整合、利益的整合、资源的整合、机制的整合、技术的整合,实现“1+1>2”的效果。只有形成强大的行业领军机构,才能带动高端业务的发展,引导中小评估机构在市场分工中找准自身定位,才会形成执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有不同、地域分布较为合理的新格局。

  (四)目标之四——资产评估机构管理科学、核心竞争力增强

  《规划》提出,资产评估机构管理科学、核心竞争力增强。在企业管理领域有句话,叫“质量就是生命”,这句话同样适用于资产评估机构。作为中介服务机构,评估服务的客观性、公正性是资产评估机构赖以生存的根本,也构成了机构的核心竞争力,需要严格的质量控制来保障。资产评估机构必须加强内部制度建设,规范执业标准、执业流程、内部培训体系和业务承揽方式,以提供质量稳定、标准划一的评估服务。

  按照《资产评估机构审批和监督管理办法》,资产评估机构应当建立首席评估师制度,首席评估师作为评估机构当然的权益合伙人或股东,统一负责评估报告审核及内部质量控制,从制度上保障质量控制在机构中的地位。同时,资产评估机构要加强内部财务管理,健全会计核算体系,按规定建立职业风险保障制度,合理防范财务风险。从长远来看,要实现机构的可持续发展,就必须完善资产评估机构的治理机制,根据机构的发展战略、业务特点和规模,选择相应的组织形式,建立科学合理的股东或合伙人进退机制、激励约束机制、内部决策机制、利益分配机制等,不断改进机构内部治理,只有这样,才能提升核心竞争力,实现做强的目标。

  从近年来财政部开展的资产评估行业执业质量检查工作结果来看,尽管执业质量呈现持续提升态势,但在评估报告及其工作底稿规范性等方面仍有待进一步提高。特别是在业务质量控制方面,尽管大多数资产评估机构都建立了三级报告质量复核等一系列内部管理制度,仍有一些机构存在管理松散、质量控制制度流于形式等状况。个别中小资产评估机构从业人员少、业务单一,由一个资产评估师兼任质量控制体系中的多个角色,评估复核形同虚设。正因如此,2010年底,中评协印发了《评估机构业务质量控制指南》,自2012年起在证券评估机构正式施行,目前《中小评估机构业务质量控制指引》也在征求意见、积极研究当中。《规划》进一步提出要从增强机构核心竞争力的角度,强化风险管理和质量控制,广大资产评估机构应当予以充分重视。

  (五)目标之五——从业人员队伍壮大、素质过硬

  资产评估行业是以人为本的行业,资产评估机构是“人合”的组织,人才建设始终是行业发展的驱动力量。资产评估行业的发展,归根结底取决于能否培养造就一大批德才兼备的高素质的人才队伍。正因如此,《规划》提出了打造行业人才队伍的目标。评估市场是一个不断创新的市场,新时期经济社会的快速发展,对评估人才队伍建设提出了全新的更高要求:一方面要提高从业人员队伍的“质”。在整体提高行业从业人员素质的基础上,必须采取有效措施大幅度培养高端人才和行业骨干,《规划》提出打造300名左右能够提供高端服务的复合型人才,培养5000名左右业务骨干,就是为了与新形势下国际化、高附加值、高端业务需求相适应,保障资产评估机构具有相应胜任能力和服务水平。另一方面,要增大从业人员队伍的“量”。《规划》提出执业人员数量超过10万人,从业人员数量超过30万人,这一目标主要考虑到了资产评估行业重新定位后,在巩固和发展传统业务的同时,向全新领域全面进军的广阔市场需求。

  (六)目标之六——执业环境切实改善、规范有序

  良好的外部环境对于评估规范执业至关重要。目前评估市场上还存在着一定程度的行业壁垒和地方保护行为,在企业改制、抵押贷款、资产处置、司法拍卖等领域,委托不规范、指定机构评估、向评估机构索要回扣、压低评估收费、干预评估执业等行为时有发生,这种状况不利于资产评估机构的公平竞争,也容易导致商业贿赂等腐败行为。财政部门是我国资产评估行业的主管部门,应在优化行业执业环境中发挥重要作用。《规划》强调财政部门要转变管理观念,增强服务意识,要继续按照党中央、国务院关于加快发展现代服务业的一系列重要指示精神,加快推进资产评估管理体制、机制和制度建设,加强与国资、法院、工商、发展改革、监察等相关部门的沟通与配合,切实打破行业壁垒和地方保护,有效治理行政干预、商业贿赂、变相实行二次准入等行为,共同规范市场秩序,净化市场环境,为资产评估行业发展创造良好条件。

  千里之行,始于足下。《规划》为资产评估行业发展绘制了能够达到的蓝图,需要行业行政主管部门、行业协会、评估机构和广大从业人员团结一致、共同努力。机遇难得,时不我待,资产评估行业全体同仁要顺应形势,转变观念,开阔思路,抢抓机遇,接受挑战,力争用5年左右时间努力实现《规划》提出的发展目标。

 

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